Kirchensteuer - Impozitul pe biserică în Germania

Ce este impozitul bisericesc?

Impozitul bisericesc în Germania (Kirchensteuer) este un impozit perceput de biserici și societăți religioase de la membrii acestora pentru finanțarea cheltuielilor lor. În Germania, acest impozit este perceput de autoritățile fiscale ale landurilor respective, care primesc în schimb o anumită compensație.

Numai angajații și persoanele care desfășoară activități independente cu reședința în Germania care sunt membri ai unei biserici sunt obligați să plătească impozitul bisericesc.

Cum se calculează impozitul bisericesc?

Baza de calcul a impozitului bisericesc este impozitul pe venit sau impozitul pe salariu și impozitul funciar. Cota de impozitare pentru impozitul bisericesc este de 8% în Bavaria și Baden-Württemberg și de 9% din impozitul pe venit perceput în celelalte landuri. Dacă venitul impozabil este mai mic decât minimul neimpozabil german (pentru 2024, acesta este de 11.604 EUR pentru o persoană fizică și 23.208 EUR pentru cupluri căsătorite), nu este necesară plata anticipată a impozitului pe venit sau a impozitului bisericesc.

Rata forfetară este puțin mai mică. Aceasta din urmă se aplică atunci când impozitul pe venit este, de asemenea, calculat la o rată forfetară. În plus față de contribuția la fondul de solidaritate, angajatul este, de asemenea, evaluat și retras pentru impozitul bisericesc, jumătate catolic și jumătate protestant, indiferent dacă este sau nu membru al acestor biserici. O cale de atac împotriva unei astfel de proceduri este posibilă numai dacă angajatul nu este membru al unei biserici și angajatorul dovedește acest lucru.

Datele din registrele electronice ale contribuabilului (elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale ELStAM) pot servi drept dovadă.

Dacă contribuabilul are copii, acest lucru va avea, de asemenea, un efect pozitiv asupra reducerii obligațiilor sale fiscale în cazul impozitului bisericesc.

Impozitul bisericesc în Germania este o cheltuială fiscală

În conformitate cu secțiunea 10 (1) (4) din Legea privind impozitul pe venit, impozitul bisericesc este o cheltuială extraordinară prin care se poate reduce valoarea totală a venitului. Venitul redus este apoi utilizat pentru a calcula un impozit pe venit mai mic, o contribuție mai mică la fondul de solidaritate și, în cele din urmă, un impozit bisericesc mai mic. De asemenea, avansurile din impozitul bisericesc sau plățile suplimentare de impozit pot fi declarate ca o cheltuială fiscală în declarația fiscală germană. Impozitul bisericesc retras, care este indicat în declarația fiscală anuală germană, așa-numitul Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung, la linia 6 sau 7, nu trebuie să fie solicitat în mod specific în declarația fiscală electronică.

Sfatul nostru

Aflați ce deduceri mai puteți solicita în declarația fiscală germană. Vă putem ajuta cu întregul proces de depunere a declarației, nu ezitați să ne contactați.

Reducerea impozitului pe biserică, așa-numita Kappung der Kirchensteuer

Cu cât venitul este mai mare, cu atât impozitul pe venit și impozitul bisericesc sunt mai mari. Cu toate acestea, există o modalitate de a solicita o reducere (diminuare), așa-numitul Kappung der Kirche Tax. În această reducere a impozitului bisericesc, baza de calcul a impozitului bisericesc nu este impozitul pe venit, ci venitul impozabil.

Exemplu

Venit anual impozabil: 150.000,00 euro în statul federal Berlin. Rata la Kappung în Berlin este de 3%.

Impozit pe venit: 62.875,00 euro. Impozit bisericesc fără Kappung: 5.658,00 euro

Impozit bisericesc calculat cu Kappung: 4.500,00 euro. Economii: 1.158,00 euro

În landurile Berlin, Brandenburg, Bremen, Hamburg, Mecklenburg-Vorpommern, Saxonia Inferioară, Saxonia, Saxonia-Anhalt, Schleswig-Holstein și Turingia, există un Kappung chiar și fără cerere. În afară de depunerea unei declarații fiscale, contribuabilul nu trebuie să facă nimic în plus. Aceste state aleg ele însele opțiunea cea mai economică pentru contribuabil.

Kappung există numai la cerere în landurile Baden-Württemberg, Hesse, Renania de Nord-Westfalia, Renania-Palatinat și Saarland. Cererea trebuie depusă la eparhia sau biserica regională competentă. Este suficientă o cerere neoficială și o copie a ultimei evaluări fiscale oficiale, denumită Einkommensteuerbescheid.

În Bavaria, un Kappung al impozitului bisericesc nu este deloc posibil.

Obligația de plată a impozitului bisericesc poate înceta:

• în ultima zi a lunii calendaristice în care contribuabilul a renunțat la domiciliul sau reședința sa normală în Germania,
• în ultima zi a lunii calendaristice în care contribuabilul decedează,
• în ultima zi a lunii calendaristice în care contribuabilul, în calitate de membru al unei biserici, își declară retragerea din biserică.

Instituțiile competente notifică oficiul fiscal cu privire la această modificare și îi solicită să modifice datele din registrele electronice ale contribuabilului (elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale ELStAM). Începând cu această dată, impozitul bisericesc nu va mai fi dedus din salariu.

Cum să vă recuperați impozitul bisericesc?

Pentru a vă recupera parțial sau integral impozitul bisericesc, nu este nevoie să depuneți o cerere specială sau o declarație fiscală specială. Trebuie doar să depuneți o declarație germană de impozit pe venit la biroul fiscal competent al statului federal. 

Dacă ați plătit în plus impozitul pe venit, acesta vă va fi rambursat de către biroul fiscal, iar o parte din impozitul bisericesc plătit vă va fi, de asemenea, plătit de către biroul fiscal bisericesc relevant puțin mai târziu. Veți fi informat în scris cu privire la valoarea rambursării prin intermediul unei decizii, denumită Bescheid.