Legea germană privind impozitul pe venit - Einkommensteuergesetz (EStG)

În acest articol ne concentrăm pe prima normă – legea privind impozitul pe venit și conținutul acesteia.

Cele mai relevante secțiuni ale legii care se aplică impozitării persoanelor fizice (angajaților) sunt următoarele:

Art. 1 Obligația fiscală

Persoanele fizice care au domiciliul sau reședința obișnuită în Germania au obligație fiscală nelimitată. 

La cerere, persoanele fizice care nu au nici domiciliul, nici reședința obișnuită în Germania, pot fi tratate ca persoane cu obligație fiscală nelimitată dacă veniturile lor supuse impozitului pe venit german reprezintă cel puțin 90% din veniturile lor globale sau dacă veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venit german sunt mai mici decât ¾ din suma minimă neimpozabilă din Germania.

Art. 3 Venituri neimpozabile

Conform art. 3, veniturile neimpozabile includ, de exemplu, contribuțiile din asigurările de sănătate, asigurările de pensie și asigurările obligatorii de accidente, indemnizația de maternitate, indemnizația de șomaj, compensația pentru programul de lucru redus, așa-numitul Kurzarbeit, Insolvenzgeld (indemnizația pentru insolvență), ajutoarele pentru trai, indemnizațiile pentru masă și cheltuielile suplimentare pentru alimentație legate de desfășurarea activităților externe și multe altele.

Art. 10 Cheltuieli extraordinare

Printre cheltuielile extraordinare se pot include, de exemplu, contribuțiile obligatorii, dar și cele voluntare la asigurările de sănătate, sociale, de pensie și de șomaj, asigurarea împotriva incapacității de muncă, asigurările de viață și de accidente, taxa bisericească plătită, contribuțiile pentru îngrijirea copiilor, cheltuielile pentru educație în pregătirea pentru o profesie și altele.

Art. 12 Reglementează cheltuielile nedeductibile

Printre cheltuielile care nu pot fi deduse ca cheltuieli fiscale în declarația de impozit din Germania se numără, printre altele, diverse amenzi (de exemplu, pentru depășirea vitezei și multe altele).

Art. 24b Reducerea pentru părintele care își crește singur copilul

Art. 24b face parte din dispozițiile comune și reglementează reducerea pentru părintele care își crește singur copilul, așa-numita Entlastungsbetrag für Alleinerziehende.

 Un contribuabil singur își poate reduce venitul impozabil cu această deducere dacă crește singur cel puțin un copil pentru care are dreptul la suma neimpozabilă sau la alocațiile familiale din Germania. O altă condiție este ca contribuabilul să nu împartă gospodăria cu o altă persoană adultă.

Art. 25 reglementează perioada de impozitare și obligația de a depune declarația fiscală.

Art. 26 reglementează impozitarea soților, impozitarea separată și impozitarea comună a soților.

În Art. 32a sunt prezentate ratele de impozitare, iar în Art. 32b veniturile care sunt incluse în calculul progresiv al ratei de impozitare. Printre acestea se numără în special indemnizațiile de șomaj din Germania, compensațiile pentru programul de lucru redus, așa-numitul Kurzarbeit, Insolvenzgeld (indemnizația pentru insolvență), indemnizațiile de maternitate și paternitate din Germania, veniturile din străinătate care nu sunt supuse impozitului pe venit german și multe altele.

În Art. 33 sunt specificate așa-numitele cheltuieli speciale. Dacă un contribuabil adult are cheltuieli mult mai mari decât majoritatea contribuabililor cu venituri și situații patrimoniale similare în aceeași stare civilă, aceste cheltuieli pot fi deduse din veniturile sale totale, în măsura în care depășesc un nivel de sarcină considerat suportabil.

Printre acestea se numără, de exemplu, sprijinul financiar pentru o persoană aflată în întreținere, cheltuielile pentru asistență medicală și altele.

Art. 37 reglementează stabilirea și plata avansurilor de impozit pe venit, iar Art. 38 și următoarele reglementează stabilirea impozitului pe venit, valoarea impozitului pe venit, clasele de impozitare, sumele neimpozabile, de exemplu pentru copii, plata impozitului pe venit, impozitul forfetar pe venit, regularizarea anuală a impozitului pe venit de către angajator și altele.

Legea germană privind impozitul pe venit în versiunea sa actuală poate fi găsită aici.